13/01/2014
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03/6/2008 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19/6/2013. Nghị định này quy định cụ thể hơn Nghị định số 124/2008/NĐ ngày 11/12/2008 (Nghị định 124), đặc biệt là quy định về ưu đãi thuế thu nhập cho doanh nghiệp.
Phạmvi điều chỉnh, Nghị định này quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sốđiều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điềucủa Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về: Người nộp thuế; thu nhập chịu thuế, thunhập miễn thuế; xác định thu nhập tính thuế, xác định lỗ và chuyển lỗ; doanhthu; các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịuthuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; ưu đãi thuế và điều kiện áp dụng ưu đãithuế.
- TheoNghị định, người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhậpdoanh nghiệp bao gồm:
+ Doanhnghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luậtđầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán,Luật dầu khí, Luật thương mại và quy định tại các văn bản pháp luật khác dướicác hình thức: Công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh;doanh nghiệp tư nhân; các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; các bên tronghợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điềuhành chung;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nướcngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt
+ Cácđơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụcó thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này;
+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Tổ chức khác ngoài các tổ chức trên có hoạt động sản xuất, kinhdoanh có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này;
- Thunhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,dịch vụ và thu nhập khác như: thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyểnnhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thunhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quyđịnh của pháp luật, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ lãitiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ….
- Thunhập được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật thuế thu nhập doanhnghiệp và Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thunhập doanh nghiệp.
Cũngtheo Nghị định, căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất.Kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật thuế thu nhập doanh nghiệpvà quy định của pháp luật quản lý thuế. Doanh nghiệp được lựa chọn kỳ tính thuếtheo năm dương lịch hoặc năm tài chính nhưng phải thông báo với cơ quan thuế trướckhi thực hiện.
- Thuếsuất thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Luậtsửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Thuếsuất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượngáp dụng thuế suất 20% và thuế suất từ 32% đến 50% quy định tại Khoản 2, Khoản 3Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 15 và Điều 16Nghị định này.
+ Kểtừ ngày 01 tháng 01 năm 2016, những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22%quy định tại Khoản này áp dụng thuế suất 20%.
Ngoàira, Nghị định còn quy định cụ thể về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thuếsuất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với: Thu nhập của doanhnghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hộiđặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khukinh tế, khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thànhlập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; Thu nhập của doanh nghiệp từ thựchiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: Nghiên cứu khoa học và phát triểncông nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầutư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao…; Thu nhập của doanh nghiệptừ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, từ thực hiện dựán đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất; Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệpnông nghiệp ứng dụng công nghệ cao…
-Áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập như: phần thu nhập của doanhnghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạynghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường; thu nhập từ hoạt động xuất bản củaNhà xuất bản theo quy định của Luật xuất bản; thu nhập từ hoạt động báo in củacơ quan báo chí theo quy định của Luật báo chí; thu nhập của doanh nghiệp từthực hiện dự án đầu từ - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê muađối với các đối tượng quy định tại Điều 53 Luật nhà ở; Thu nhập của doanhnghiệp từ trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng, nuôi trồng nông, lâm, thủy sản ở địabàn kinh tế - xã hội khó khăn, sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vậtnuôi….
-Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với: Thu nhập của doanhnghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hộikhó khăn; Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: Sản xuấtthép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiếtbị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tướitiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngànhnghề truyền thống…
-Nghị định cũng quy định về giảm thuế đối với các trường hợp, như:
+Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ,trong đó số lao động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động có mặt thường xuyênhoặc sử dụng thường xuyên trên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm trên 30%tổng số lao động có mặt thường xuyên của doanh nghiệp được giảm thuế thu nhậpdoanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ, gồm: Chi đào tạo lại nghề; Chiphí tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho cô giáo dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanhnghiệp tổ chức và quản lý; Chi khám sức khỏe thêm trong năm…
+Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhậpdoanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số để đào tạonghề, tiền hỗ trợ về nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộcthiểu số trong trường hợp chưa được Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định.
+Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giaocho các tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khănđược giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ chuyểngiao công nghệ.
- TheoDanh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị địnhnày không thay đổi so với Nghị định 124. Theo đó, địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn là các huyện An Lão, Vĩnh Thạnh, Vân Canh, Phù Cát, TâySơn; địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn có 2 huyện là huyện HoàiÂn, Phù Mỹ.
Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2014và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi./.
Trương Chương